La clausola del beneficiario effettivo tra teoria e prassi: evoluzione concettuale e applicazioni pratiche

di Piergiorgio Valente e Marco Piazza

Nel quadro della fiscalità internazionale, l’individuazione del beneficiario effettivo dei redditi transfrontalieri è decisiva per l’accesso ai benefici convenzionali e per contrastare strutture prive di sostanza economica.

Poiché il soggetto che percepisce formalmente dividendi, interessi o royalties non coincide sempre con chi esercita un reale dominio sul reddito, la clausola del beneficial owner è divenuta un presidio centrale nelle prassi OCSE, nelle direttive europee e nella giurisprudenza recente.

Lo studio approfondisce i criteri sostanziali oggi utilizzati per accertare tale e mette in evidenza come l’onere della prova ricada sul contribuente che invoca il regime di favore, mentre l’Amministrazione deve fondare eventuali contestazioni su elementi concreti che rivelino un uso artificioso della struttura.